С 1 января 2023 года в НК РФ вносятся значительные изменения — они касаются уплаты налогов и взносов, а также сроков представления отчетов (Федеральные законы от 14.07.2022 № 263-ФЗ, № 239-ФЗ, № 237-ФЗ). По новым правилам большинство обязательных платежей нужно будет перечислять на единый налоговый счет.
Новые сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности
В связи с введением единого налогового счета и единого налогового платежа (ЕНП) с 1 января 2023 года изменятся сроки уплаты для большей части налогов, авансовых платежей, страховых взносов, а также сроки сдачи отчетов.
С 2023 года установят следующие единые сроки:
— представление отчетов и уведомлений — 25-е число;
— уплата налогов, взносов и других — обязательных платежей — 28-е число.
Для примера разберем сроки уплаты страховых взносов и сдачи отчета (ОПС, ОМС, ВНиМ) за январь 2023 года:
— Взносы за январские начисления следует уплатить до 28 февраля 2023 года включительно (п. 3 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
— Новые правила предусматривают подачу уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Приказ ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). Перед оплатой страховых взносов за январь 2023 года мы подаем уведомление, поскольку расчет по страховым взносам нужно сдать по окончании I квартала 2023 года. Таким образом, уведомление следует подать до 27 февраля 2023 года включительно, поскольку 25 февраля выпадает на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
— Расчет по страховым взносам сдают поквартально, декларацию за I квартал 2023 года следует представить до 25 апреля 2023 года.
Однако единые сроки касаются не всех обязательных платежей и отчетов.
Мы подготовили подробный график, в котором подробно описали новые сроки уплаты налогов, взносов и представления отчетности. Перейти к графику>>
Единый налоговый платеж
Начиная с 2023 года все налогоплательщики обязаны перечислять налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Для корректного распределения уплаченных сумм налогов, взносов и других обязательных платежей нужно будет подать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов по ряду таких платежей (Приказ ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
Читайте также: «Единый налоговый платеж для юрлиц и ИП станет обязательным с 2023 года».
В составе ЕНП будут уплачивать: федеральные, региональные налоги, налоги по специальным налоговым режимам, земельный налог, торговый сбор и страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ);
Отдельным платежным поручением будут платить: страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний), НДФЛ иностранцев, которые работают по патенту, госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ;
Уплата в составе ЕНП на усмотрение налогоплательщика: налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
Уведомление об исчисленных налогах и взносах
ФНС утвердила новую форму уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Приказ ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
Несмотря на то, что в новом году будет действовать переходный период в части подачи уведомлений о суммах исчисленных налогов и взносов, ФНС рекомендует применять уведомление даже во время этого периода.
С 1 января 2023 года форму уведомления, утвержденную Приказом ФНС РФ от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ применять не надо.
С 2023 года налогоплательщики должны будут представить налоговое уведомление в следующих случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона № 263-ФЗ):
— срок уплаты налогов, взносов, авансовых платежей наступит раньше, чем будет сдана обязательная отчетность;
— налоговый кодекс не предусматривает обязанность по представлению налоговой декларации.
Для чего нужно подать уведомление об исчисленных налогах и взносах в налоговую, когда и как это сделать — читайте в материале «Единый налоговый платеж: уведомление и платежки в 2023 году» .
Мария Шевченко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Елизавета Пчелинцева, редактор